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证监会重罚瑞华信号 或为注册制铺路

作者:陈锋 吕方锐

来源:华夏时报

发布时间:2017-2-24 22:06:08

摘要:北京多位审计机构管理人士也以“监管趋严”回应本报应询,并称强化对中介机构的监管,有利于遏制上市公司财务报告虚假等问题,有利于投资者保护。亦有业内人士指出,对包括审计机构、评估机构的处罚力度加大,或与注册制的临近有关。

证监会重罚瑞华信号  或为注册制铺路

本报记者 陈锋 实习记者 吕方锐 北京报道

2月21日,证监会和财政部同步下发通知,责令号称“内资第一所”的瑞华会计师事务所(特殊普通合伙)暂停承接新的证券业务,并限期整改。

“暂停证券业务是程度很重的处罚,传递出明确的信号,也就是证监会主席刘士余多次强调的从严监管、全面监管。”中国人民大学商法研究所所长、中国注册会计师协会会计师事务所内部治理委员会委员刘俊海对《华夏时报》记者表示。

北京多位审计机构管理人士也以“监管趋严”回应本报应询,并称强化对中介机构的监管,有利于遏制上市公司财务报告虚假等问题,有利于投资者保护。亦有业内人士指出,对包括审计机构、评估机构的处罚力度加大,或与注册制的临近有关。

瑞华多次违规受罚

随着证监会、财政部分别在官网上发布通知,瑞华会计师事务所遭责令暂停承接新的证券业务并限期整改的处罚被坐实。通知指出,瑞华在执行审计业务时未能尽责。

证监会《处罚决定书》称,瑞华对亚太实业2013年度财务报表的审计报告存在虚假记载,是导致其被暂停承接新证券业务的直接导火索。这也是证监会2017年第一张罚单。

据了解,瑞华在审计亚太实业2012、2013年持有的济南固锝48%股权时,未对上述股权对应的长期股权投资,计提减值准备金,导致其2013年虚增净利润超237万,占当期净利润的90.54%。另外,2012年济南固锝将质量索赔款约535万确认为营业外支出,瑞华未按会计规则处理,造成亚太实业2013年虚增净利润约257万,占亚太实业当期净利润的97.87%。2013年,亚太实业累计虚增净利润494万,而其公告净利润仅262万,减去虚增部分,实际净利为负。

某知名会计师事务所审计人士向《华夏时报》记者分析,长期股权投资和营业外收入两笔金额这么大,占到净利90%是极不正常的,亚太实业疑似为“壳公司”,瑞华可能故意帮其虚增利润,以保住“壳资源”。

根据和讯股票早先的报道,亚太实业财报长期造假。2016年1月,证监会对亚太实业予以警告、罚款,对公司前董事长龚成辉等23名涉事责任人给予警告或罚款。2016年5月,亚太实业正式“戴帽”降为ST一族。

瑞华遭受的另一次处罚是去年12月,由证监会深圳监管局执行。原国富浩华会计师事务所(后更名为瑞华会计师事务所)对深圳键桥通讯技术股份有限公司2009-2012年财报的审计报告存在虚假记载,存在虚构合同虚增销售收入、成本及虚构应收账款回款的财务舞弊行为。

“内资所第一”遭重创

根据中国注册会计师协会2016年10月发布的业内百强榜,瑞华综合评分位列第二,仅次于普华永道中天会计师事务所。其事务所业务收入超过40亿,注册会计师人数超过2500人。从多个指标来看,瑞华在业内堪称“内资所第一”。

瑞华是我国第一批被授予A+h股企业审计资格、第一批完成特殊普通合伙转制的机构,业务涉及股票发行与上市、公司改制、企业重组、资本运作等领域。此次被暂停的证券业务是瑞华的重头业务板块,而且瑞华是新三板市场第一大会计师事务所。

行业媒体“新三板在线”根据choice数据统计,截至2月22日,瑞华为1139家挂牌企业提供服务,其中有46家公司正在冲刺IPO。

证监会重罚瑞华业已产生后续效应。据悉,目前已有多家新三板企业公告将更换瑞华。如江西广蓝22日发布公告称,将瑞华更换为立信会计师事务所,为公司2016年度审计机构,该议案已获全票通过。青蒿药业也在同日晚间发布更换会计师事务所的公告,称与瑞华之间的合同已履行完毕。另外,海高通信、善之农、达俊宏也公告将更换瑞华。

业内百强榜中,处罚和惩戒应减分值一项,瑞华减了10分,在榜单前20名中是最高的,其他19家事务所中,包括普华永道在内的17家减分为0。

前述知名会计师事务所审计人士对《华夏时报》记者表示,对瑞华出现的违规问题,他称无从分析事发原因,对外界所谓的“串谋说”不予置评。会计师事务所内部一般都会抽查审计报告,甚至设有抽查小组,不过,抽查比例并不高,20个项目中大概抽2到4个,而且针对公司年审的抽查较少。

为核实上述情况,记者联系了1月6日行政处罚的当事人之一、瑞华甘肃分所的注册会计师秦宝,截至发稿时未获回应。而瑞华公司总机接线工作人员则以负责人不在拒绝回应记者。

或与注册制有关

业内人士告诉《华夏时报》记者,事务所受罚在业内并不少,一般程度较轻,或罚款,或吊销个人注会证书,但像瑞华这样暂停证券业务的比较罕见。

相较于知名的外资事务所,中资会计师事务所做审计比较粗糙,受此影响,上市公司财报虚假现象屡有发生。国内IPO项目多由中资事务所接手,瑞华的业务量很大,此类问题屡见不鲜。

该人士认为,从监管层面来说,过去对审计报告的重视不够,审查不够严格,瑞华被罚或意味着监管趋紧,同时或与IPO注册制有关,强化审计监管有助于缓解外界对“注册制后的黑天鹅会频发”的担忧。

某证券公司投行部门项目经理陈云鹏表示,多家事务所被罚,符合刘士余从严监管的思路,传递出警示的信号,但和IPO注册制未必有直接相关性,借此机会可以适时敲打一下市场上一些“保壳公司”。

陈云鹏表示,目前市场上有很多“壳公司”,经营不善,但会想尽办法避免退市,保住“壳资源”。不过,他并不认为此次瑞华和亚太实业存在串谋。

而中国人民大学教授刘俊海则从制度建设有利于资本市场长久发展的角度观察此事。他表示,重药去疴,深化对中介机构的约束、监管,有利于投资者友好型资本市场环境的建立。

一位曾在国内某券商担任高管职务的业内人士表示,国内企业IPO流程中,券商获利最大,会计师事务所利益较小。而香港的情况完全相反。会计师事务所的获利更大,而券商只获得较低的对价;若会计师事务所违规,所受惩罚也更严厉。一般而言,会计师事务所不会为某家公司的利益而故意违规,尤其是四大(普华永道、毕马威、德勤、安永)。于是市场上就出现了“四大”效应:但凡由四大承担审计的公司,审计报告更易受投资者认可。公司对外展示实力时,也明示其审计机构名头。

22日,《华夏时报》记者同深圳某基金公司负责人前往某在港上市的企业调研时,该上市企业在谈及其公司财务状况、盈利预期及未来发展前景后,特意强调,聘请的审计公司是四大之一。

香港某投资公司董事林先生表示,港股市场上的仙股很多,同时伴随着大量的投资陷阱,若没有一定的投资水平,不慎踩雷成“仙”(投资标的成仙股),可能直接从富翁变成穷光蛋。这就要求投资者更重视投资风险,而其多年的投资经验中有一个基本条件,就是选择用“四大”审计的公司。

前述国内某券商前高管表示,作为中介机构的会计师事务所和律师事务所,承担着为投资者提供第三方信息的职责,这是制度层面为保护投资者利益而设的屏障。如果屏障名存实亡,投资者利益如何保护?

在他看来,瑞华会计师事务所遭受严厉处罚,或向市场传递出信号。

刘士余履职以来,多次强调加强监管,而其监管思路很明确:依法监管,从严监管,全面监管。“从打击内幕交易和炒作大鳄、立案调查评估机构、处罚券商及会计师事务所等一系列行为可以看出,全面监管正在坚定、深入地推进中。”前述人士说。


新闻链接:


2016年1月26日,瑞华会计师事务所和山东和信会计师事务所因注册会计师的不当行为,共4名注册会计师被给予通报批评

注册会计师的不当行为,常常波及会计师事务所受惩戒。2016年1月26日,中国注册会计师协会通告了2015年证券期货业务资格会计师事务所的执业质量检查和处理情况,根据检查发现的问题及专家论证结果,对包括瑞华会计师事务所和山东和信会计师事务所的共4名注册会计师给予通报批评,责成限期整改并提交整改报告,同时向其他6家事务所发出改进建议书。

根据中国注册会计师协会给出的通告,瑞华注册会计师张大志、李雪英在执行某上市公司2014年度财务报表审计项目过程中,对超出被审计单位正常经营活动的重大交易、营业外收入、固定资产减值、存货减值测试等重要领域实施的审计程序不到位,未获取充分、适当的审计证据。

与此同时,和信所注册会计师刘守堂、张中峰在执行某上市公司2014年度财务报表审计项目过程中,实施的存货监盘、关联方交易公允性、其他应付款等审计程序不到位,同时,未对影响被审计单位销售收入确认的重要事项予以关注并实施相应的审计程序,未获取充分、适当的审计证据。


2016年3月11日,利安达会计师事务所在遭三度行政处罚后被罚以暂停承接新的证券业务

在瑞华会计师事务所此次受罚之前,也有一家会计师事务所受到暂停承接新证券业务的处罚。2016年3月11日,财政部与证监会发布公告,责令利安达会计师事务所自公告发布之日起暂停承接新的证券业务。

据公告,利安达会计师事务所因在执行审计业务中未能勤勉尽责,分别于2014年2月、2015年11月、2016年2月受到行政处罚。为了贯彻落实国务院“加强会计监管、强化法律约束”的决策部署,切实维护社会公众利益和资本市场秩序,根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国证券法》、《财政部 证监会关于调整证券资格会计师事务所申请条件的通知》(财会〔2012〕2号)和《财政部 证监会关于会计师事务所从事证券期货相关业务有关问题的通知》(财会〔2007〕6号),财政部、证监会决定责令利安达自本公告发布之日起暂停承接新的证券业务,首席合伙人、审计业务主管合伙人和质量控制主管合伙人不得离职、办理退伙或转所手续。


2013年10月8日,中磊会计师事务所因出具的审计报告存在虚假记载,被撤销服务业务许可

除没收款项费用和处罚金外,撤销服务业务许可也是证监会一项强有力惩戒措施。早在2013年10月8日,证监会对中磊会计师事务所有限责任公司(下称“中磊所”)进行立案调查、审理。2011年7月26日,中磊所就万福生科上市前三个年度(2008年度、2009年度、2010年度)和最近一期(2011年上半年)财务报表出具标准无保留意见的审计报告。经查明,中磊所及其注册会计师在审计万福生科IPO财务报表过程中,未能勤勉尽责,出具的审计报告存在虚假记载。问题包括:IPO审计阶段函证程序缺失、IPO审计阶段未对评估的重大错报风险实施恰当的审计程序。

根据证监会通告,其行为构成《证券法》第二百二十三条所述情形,中国证监会、财政部决定:撤销中磊所证券服务业务许可。


2016年1月19日,上海荣审会计师事务所有限公司和北京中瑞诚会计师事务所上海分所因违规操作,冒名顶替注册会计师,被处以行业惩戒

冒名顶替注册会计师,是会计师事务所即违规操作的手法之一。2016年1月19日,上海市注册会计师协会分别对上海荣审会计师事务所有限公司和北京中瑞诚会计师事务所上海分所做出行业惩戒。

上海荣审会计师事务所有限公司为了帮助本所未完成2014年度培训课时但无法前来补培训的注册会计师完成培训并通过年检,在2015年3月,委托印刷企业对注册会计师苏某等3人的学员卡进行变造(将此三人学员卡上的照片变造为替学的助理审计人员照片),并安排事务所助理审计人员顶替参加培训。上述行为注册会计师本人并不知情。

上海注协调阅了中瑞诚上海分所提交材料《2015年度注册会计师任职资格检查基本情况表》、《2015年度注册会计师任职资格检查基本情况汇总表》所填列全部注册会计师审计报告文号内容,对该所存档相应文号审计报告及工作底稿进行核实,发现其中填写的李某等3名注册会计师签章审计报告文号记录与档案不符,该批审计报告签章人均为事务所其他注册会计师。(宿慧娴整理)

责任编辑:徐芸茜 主编:公培佳

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